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2022-04-18 15:26:36
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廣州小微企業要不要做賬
如何為小微企業做賬免征增值稅？我得交所得稅嗎？會計不能犯錯誤
很多人對小微企業稅收優惠不清楚。如何為小微企業做賬免征增值稅？你要交所得稅嗎？
今天，福報特匯總了小微企業免征增值稅標準、優惠政策和實踐案例，供大家參考學習。覺得總結不錯，請收藏+分享！
1
政策分析
根據財稅（2019）13號及2019年第4號公告：
“小規模納稅人有增值稅應稅銷售行為，且月銷售額合計不超過10萬元（其中一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元，下同）的，免征增值稅。”
小規模納稅人有增值稅應稅銷售額，月銷售額合計超過10萬元，但當期扣除銷售不動產后不超過10萬元的，銷售貨物、勞務、服務、無形資產免征增值稅。
需要強調的是，享受增值稅優惠政策的小微企業必須是小規
模范納稅人、一般納稅人即使銷售額達標也享受不到！
好了，政策結束了，進入我們的話題--小微企業免征增值稅怎么做賬？這部分要繳納所得稅嗎？
2
沒有增值稅怎么做賬？
其實，如何做賬的問題，財政部早在2013財會（2013）24號中就已經明確：
小微企業取得銷售收入，應當按照稅法規定計算應繳納的增值稅，確認為應納稅額。達到《通知》規定的免征增值稅條件時，相關應交增值稅轉入當期營業外收入。
例1：
福寶有限公司是小規模納稅人，2019年三季度實現銷售收入28萬，可以享受免征增值稅。會計分錄如下：
收入實現時
借：銀行存款28萬
貸：主營業務收入-廣告收入http://www.lvtuone.com/
貸：應交稅費-應交增值稅http://www.lvtuone.com/
未達到起征點的，免征增值稅
借：應交稅費-應交增值稅http://www.lvtuone.com/
貸：營業外收入-減免稅http://www.lvtuone.com/
當分錄完成后，有些會計師可能會想：
既然是營業外收入，似乎要繳納企業所得稅？但既然免除了，應該就不用交所得稅了吧？
3
你要交所得稅嗎？
想什么終究是想什么，所以還得用公文說話。
再來看《財政部關于財政性資金、行政事業性收費和政府性基金企業所得稅有關政策問題的通知》財稅（2008）151號：
“根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現對財政性資金、行政事業性收費和政府性基金征收企業所得稅
政策問題如下：
一、財政資金
（一）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資、資金使用后需要償還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。
本條所稱財政資金，是指企業從政府及其有關部門獲得的財政補助、補貼、貸款貼息等財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先退先征的各項稅收，但不包括企業按規定獲得的出口退稅；所稱國家投資，是指國家作為出資人對企業進行投資，并按有關規定相應增加企業實收資本（權益）的直接投資。“
小規模納稅人代開或自行開具的專用發票，計入免稅銷售額，但應單獨繳納增值稅。
這是什么意思？也就是說，銷售專票要納入小微企業是否免征增值稅的計算，但要單獨繳納增值稅。
例2：
福寶開了一家公司。2019年一季度，其自行開具增值稅專用發票1萬元、增值稅普通發票19萬元，故季度銷售額為1+19=20萬元，不足30萬元，符合小微企業免征增值稅規定。
但這部分1萬元需繳納增值稅，其余19萬元免征。
申報表就是這樣填寫的。
注：此處所引數字均為不含稅金額。
1萬元的部分應填入第一、二欄，作為計稅基數。
免稅額的19萬部分填寫在第9和第10欄。由于開業時已預繳增值稅300，本期實際應納稅額為0。
注意上述“直接減免增值稅”。小微企業免征增值稅就是這種情況，因此需要并入其收入繳納企業所得稅。
4
注意！這些都可以豁免！
對銷售額在30萬元以下的納稅人，一律免征附加費和水利基金。
根據財稅（2016）12號，自202年1月1日起，免征教育費附加、地方教育附加和水費
利潤建設基金的范圍，由目前月銷售額或營業額不超過3萬元（季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳費人，調整為月銷售額或營業額不超過10萬元（季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳費人。
符合條件的納稅人在申請教育費附加、地方教育費附加時，應選擇減征碼享受減征政策。
教育費附加減免代碼：0061042802
本地教育費附加減免代碼：0099129999
親愛的朋友們，看了以上內容，是不是對“小微企業”稅收優惠政策有了進一步的了解呢？
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